免税和减税

下列项目可以免征增值税：

1．种子、种苗、农用塑料薄膜和规定的农业机械、化肥、农药、饲料等农业生产资料，农业(包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业)生产单位和个人销售的自产初级农业产品。

2．来料加工复出口的货物。

3．下列企业(项目)进口的规定的自用设备和按照合同随同设备进口的技术及配套件、备件：

(1)国家鼓励、支持发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额以内进口的；

(2)企业为生产中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》中所列的产品而进口的；

(3)软件企业进口的；

(4)已经设立的鼓励类和限制乙类外商投资企业、外商投资研究开发中心、先进技术型和产品出口型外商投资企业的技术改造，在批准的生产、经营范围以内，利用投资总额以外的自有资金进口的；

(5)外商投资设立的研究开发中心在投资总额以内进口的；

(6)符合中西部省、自治区、直辖市利用外资优势产业和优势项目目录的项目，在投资总额以内进口的(在投资总额以外利用自有资金进口者也可以享受一定的税收优惠)。

4．集成电路生产企业引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口集成电路专用设备和仪器，符合国家规定的；以及符合国家规定的集成电路生产企业进口自用的原材料、消耗品。

5．企业为引进中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》中所列的先进技术而向境外支付的软件费。

6．利用外国政府和国际金融组织贷款项目进口的设备。

7．避孕药品和用具。

8．向社会收购的古旧图书。

9．国家规定的科学研究机构和学校，在合理的数量范围以内，进口国内不能生产的科研和教学用品，直接用于科研或者教学的。

10．直接用于农业科研、试验的进口仪器、设备。

11．外国政府、国际组织无偿援助、赠送的进口物资和设备，外国政府和国际组织无偿援助项目在中国境内采购的货物。

12．中国境外的自然人、法人和其他组织按照规定无偿向受赠人捐赠进口的直接用于扶贫、慈善事业的物资。

13．中国境外的捐赠人按照规定无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品。

14．符合国家规定的进口的供残疾人专用的物品。

15．个人销售自己使用过的物品，单位和个体经营者销售自己使用过的属于货物的固定资产，但是不包括售价超过原值的机动车、摩托车和游艇(售价超过原价的，按照4%的征收率减半征税)。

16．军事工业企业、军队和公安、司法等部门所属企业和一般企业生产的规定的军、警用品。

17．专供残疾人使用的假肢、轮椅、矫形器。

18．个体残疾劳动者提供的加工和修理、修配劳务。

19．符合国家规定的利用废渣生产的建材产品。

20．血站供给医疗机构的临床用血。

21．非营利性医疗机构自产自用的制剂。营利性医疗机构取得的收入直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起3年以内，自产自用的制剂也可以免征增值税。

22．废旧物资回收经营企业经营的废旧物资。

23．小规模纳税人出口的自产货物。

24．边境居民通过互市贸易进口的生活用品，每人每日价值在人民币3000元以下的部分，可以免征进口环节的增值税。

此外，中国共产党和民主党派、政府、人民代表大会、人民政治协商会议、工会、共产主义青年团、妇女联合会、新华社、军队的机关报刊，大学、中学、小学学生课本，专门为少年儿童出版发行的报刊，科学技术类书、报、刊和音像制品，县以下新华书店和农村供销社销售的出版物，规定的电影企业销售的电影拷贝，黄金和铂金，纳税人销售自行开发生产的计算机软件产品，抗艾滋病病毒药品，民政福利生产企业，民族贸易企业，等等，在增值税方面也可以享受一定的优惠(如定期减税、免税或者即征即退、先征后返等)。

个人纳税人销售额没有达到财政部规定的起征点的，可以免征增值税。目前销售货物的起征点为月销售额2000元至5000元，销售应税劳务的起征点为月销售额1500元至3000元，按次(日)纳税的起征点为每次(日)销售额150元至200元。各地的起征点由各省、自治区、直辖市国家税务局根据当地的实际情况在上述规定的幅度以内确定。例如，北京市国家税务局和江西省国家税务局均规定：销售货物的起征点为月销售额5000元，销售应税劳务的起征点为月销售额3000元，按次(日)纳税的起征点为每次(日)销售额200元。

此外，销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户、农民和以销售上述农产品为主的个体工商户、农民，增值税起征点一律为月销售额5000元；按次(日)纳税的，起征点一律为每次(日)销售额200元。

增值税的其他免税、减税项目由国务院规定。

如果纳税人兼营免征、减征增值税的项目，应当单独核算免税、减税项目的销售额。如果纳税人不单独核算其免税、减税项目的销售额，税务机关将不予办理免税、减税。