出口退税

纳税人出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续以后，凭出口报关单等有关凭证，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。目前，增值税的出口退税率分为5档：

1．17%，适用于船舶、汽车及其关键零部件、航空航天器、铁道机车、起重和工程用机械、程控电话、医疗仪器和器械，规定的若干类信息技术产品(如集成电路、无线电话、数控机床等)，等等。

2．13%，适用于不适用17%税率的机械和设备、电器和电子产品、运输工具、仪器仪表，纺织原料其制品、服装、鞋、钟表、陶瓷、水泥、铝、铅、锌、有机化工原料、无机化工原料、涂料、颜料、橡胶制品、玩具、运动用品、塑料制品、旅行用品、箱包，大米、小麦、玉米、棉花、小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔，等等。

3．11%，适用于汽油、钢材，等等。

4．8%，适用于煤炭、未锻轧铝，等等。

5．5%，适用于钨、锡、锌、锑及其制品，部分农业产品、农药，等等。

从小规模纳税人购进的货物，出口退税率分为5%和6%(后者适用于一般纳税人退税率高于5%的货物)两档。

生产企业自营出口或者委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)的自产货物，除了另有规定者以外，一律实行免税、抵税、退税的办法。免税，是指对生产企业出口的自产货物免征生产销售环节的增值税；抵税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应当予以退还的进项税额，抵顶内销货物应纳的增值税；退税，是指生产企业出口的自产货物当月应当抵顶的进项税额大于应纳增值税税额的时候，对没有抵顶完的部分予以退税。

上述免税、抵税、退税的金额应当按照规定的退税率、出口货物的离岸价格和汇率计算。

生产企业承接国外修理、修配业务；利用国际金融组织或者外国政府贷款，采用国际招标方式，国内企业中标，或者外国企业中标以后分包给国内企业的机电产品，可以比照上述规定办理。

此外，国家规定特准退还或者免征增值税的项目主要有：对外承包工程公司运出境外，用于对外承包项目的货物；企业在国内采购以后运出境外，作为在境外投资的货物；境外带料加工装配业务使用的出境设备、原材料和散件；利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金方式出口的货物；外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮和远洋国轮，并收取外汇的货物；出境口岸免税店销售的货物；出口企业从小规模纳税人购进并且持普通发票的特殊货物；保税区内的企业从保税区外国内购进货物，用于出口或者加工以后出口的；出口加工区外的企业销售给出口加工区内的企业，并运入出口加工区供区内企业使用的国产设备、原材料和零部件等；出口加工区内的生产企业生产出口货物所耗用的水、电、气；外商投资企业在投资总额以内采购国家规定的免税范围内的国产设备(包括随设备购进的部分料、件)；经国务院批准设立、享有进出口经营权的中外合资商业企业收购自营出口的国产货物；外贸企业承接国外修理、修配业务；外国驻华使馆、领事馆等机构和外交代表、领事官员等人员在中国境内购买的货物和劳务。

出口货物办理增值税退税以后发生退货或者退关的，纳税人应当按照规定补缴已经退还的增值税税款。