纳税人

增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。

企业、单位或者个人的下列行为，视同销售货物：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售(相关机构设在同一县、市的除外)；将自己生产或者委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购买的货物作为投资，提供给其他企业、单位或者个体经营者，分配给股东、投资者，无偿赠送他人。

如果一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务，称为混合销售行为。从事货物生产、批发、零售者(包括以货物生产、批发、零售为主，兼营非应税劳务者)的混合销售行为，视为销售货物，应当按照其全部销售收入征收增值税；其他企业、单位、个人的混合销售行为(不包括这些企业、单位和个人设立的经营货物销售并独立核算的单独机构的混合销售行为)，不征收增值税，征收营业税。

纳税人兼营非应税劳务的，应当分别核算货物、应税劳务和非应税劳务的销售收入金额(以下简称销售额)。如果纳税人不分别核算或者不能准确地核算其销售额，税务机关将要求纳税人将其非应税劳务与货物、应税劳务一并缴纳增值税，并且非应税劳务适用税率从高。

企业租赁、承包给他人经营的，以承租人、承包人为纳税人。

中国境外的单位或者个人在中国境内销售应税劳务，没有在中国境内设立机构的，其应纳增值税税款以其代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

目前，中国的增值税收入主要来自制造业(其中主要有烟草制品业、饮料制造业、食品加工和制造业、纺织业、石油加工业、化学原料和化工制品业、医药制造业、黑色金属冶炼和压延加工业、有色金属冶炼和压延加工业、通用设备制造业、交通运输设备制造业、电气机械和器材制造业、电子通信设备制造业)，采矿业(其中主要有煤炭、石油、天然气、黑色金属、有色金属开采等)，电力生产和供应业，批发和零售业等行业的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、个体经营者和进口货物。